ขอเรียนสอบถาม ประเภทธุรกิจอัญมณีดำเนินกิจการในรูปนิติบุคคลบริษัทจำกัด ได้ทำการจ้างที่ปรึกษาด้านการตลาดเป็นชาวต่างชาติบุคคลธรรมดา (อยู่ในไทยไม่เกิน 180 วัน) ให้ชำระเงินโดยโอนเงินไปที่ประเทศฮ่องกง อยากทราบว่า จะต้องยื่นแบบภาษีประเภทใดบ้างค่ะ มีหลักเกณฑ์พิจารณาอย่างไร และขอข้อกฎหมายอ้างอิงด้วยนะคะ
กรณีบริษัทฯ จ่ายค่าที่ปรึกษาให้แก่ชาวต่างชาติ ซึ่งอยู่ในประเทศไทยไม่ถึง 180 วันในปีภาษี
กรณีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
การจ่ายค่าที่ปรึกษาให้แก่ชาวต่างชาติเข้าลักษณะเป็นการจ่ายเงินได้เนื่องจากการรับทำงานให้ ถือเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (2) แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งบุคคลดังกล่าวมีหน้าที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามมาตรา 41 วรรคหนึ่ง แห่งประมวลรัษฎากร
(1) กรณีชาวต่างชาติเป็นผู้ที่มีสัญชาติของประเทศที่ไม่มีอนุสัญญาภาษีซ้อนกับประเทศไทย เมื่อบริษัทฯ จ่ายเงินค่าที่ปรึกษาให้แก่ที่ปรึกษาชาวต่างประเทศ ย่อมมีหน้าที่ต้องคำนวณหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ณ ที่จ่ายในอัตรา 15% ของเงินได้ ทั้งนี้ ตามมาตรา 50 (1) แห่งประมวลรัษฎากร
(2) กรณีชาวต่างชาติเป็นผู้ที่มีสัญชาติของประเทศที่มีอนุสัญญาภาษีซ้อนกับประเทศไทย ค่าที่ปรึกษาทางธุรกิจ เข้าลักษณะเป็นเงินได้จากการบริการส่วนบุคคลอิสระ หากชาวต่างชาตินั้น มิได้เข้ามาอยู่ในประเทศไทย หรือเข้ามาอยู่ในประเทศไทยเป็นระยะเวลาหนึ่งหรือหลายระยะ ในปีรัษฎากรที่เกี่ยวข้อง ซึ่งรวมกันแล้วไม่เกินกำหนดเวลาที่กำหนดแห่งอนุสัญญาภาษีซ้อนระหว่างราชอาณาจักรไทยกับประเทศคู่ภาคีนั้น ๆ เพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการเลี่ยงการรัษฎากร ในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเก็บจากเงินได้ และเมื่อบริษัทฯ จ่ายเงินค่าที่ปรึกษาให้แก่ชาวต่างชาติ บริษัทย่อมไม่มีหน้าที่ต้องคำนวณหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ณ ที่จ่ายตามมาตรา 50 (1) แห่งประมวลรัษฎากร แต่อย่างใด.
