กรณีประกอบธุรกิจเกี่ยวกับจำหน่ายและติดตั้งเครื่องปรับอากาศ เมื่อปี 2563 ที่ผ่านมา บริษัทฯ ได้ทำการจำหน่ายและติดตั้งเครื่องปรับอากาศ พร้อมอุปกรณ์ให้กับบริษัทฯ ลูกค้าที่ตั้งอยู่ในนิคมอมตะซิตี้ ชลบุรี ซึ่งลูกค้าได้แจ้งว่าทำธุรกิจอยู่ในเขตปลอดอากร พร้อมมีใบอนุญาตประกอบการ ทำให้เข้าใจว่าไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม 7% บริษัทฯ จึงได้ทำการออกใบกำกับภาษีขาย ในอัตรา 0% และยื่น ภ.พ.30 รายเดือนตามปกติ
ขณะนี้บริษัทฯ ได้รับแจ้งจากสรรพากรว่า การขายและให้บริการดังกล่าว ไม่เข้าลักษณะการให้บริการในเขตปลอดอากรเพื่อใช้ผลิตค้าเพื่อการส่งออก สรรพากร มีการแจ้งชำระภาษีมูลค่าเพิ่มส่วนที่ค้าง พร้อมเบี้ยปรับ 1 เท่า และ เงินเพิ่มปรับมาตรา 89/1 ซึ่งรวมเป็นเงินหกแสนกว่าบาท ค่ะ อยากสอบถามว่า เงินเพิ่มมาตรา 89/1 สามารถขอปรับลดได้ไหมคะ
กรณีตามข้อเท็จจริง เงินเพิ่มตามมาตรา 89/1 แห่งประมวลรัษฎากร ไม่สามารถขอลดลงได้แต่อย่างใด
อย่างไรก็ตาม ในการขายสินค้าเครื่องปรับอากาศพร้อมติตตั้ง โดยไม่แยกราคาค่าสินค้าและค่าบริการติดตั้งให้แก่ผู้ประกอบการในเขตปลอดอากร (Free Zone) นั้น หากบริษัทฯ ได้ดำเนินพิธีการทางศุลกากรสำหรับสินค้าที่ส่งเข้าไปในเขตปลอดอากร ตามมาตรา 78 (4) แห่งประมวลรัษฎากร ย่อมเข้าลักษณะเป็นการส่งออกตามมาตรา 77/1 (14) แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ จึงย่อมได้สิทธิเสียภาษีมูลค่าเพิ่มอัตรา 0% ตามมาตรา 80/1 แห่งประมวลรัษฎากร หาใช่เป็นกรณีการให้บริการที่กระทำในราชอาณาจักร และได้มีการใช้บริการนั้นในเขตปลอดอากร ตามประเภท หลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขตามที่อธิบดีกรมสรรพากรกำหนด ตามข้อ 2 (4) ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 105) เรื่อง กำหนดประเภท หลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขกรณีการให้บริการที่ กระทำในราชอาณาจักรและได้มีการใช้บริการนั้นในต่างประเทศ ตาม มาตรา 80/1 (2) แห่งประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 12 กรกฎาคม พ.ศ. 2543 แต่อย่างใด จึงขอให้ตรวจสอบรายละเอียดให้ชัดแจ้งอีกครั้งหนึ่ง
การที่บริษัทฯ จะได้รับสิทธิเสียภาษีมูลค่าเพิ่มอัตรา 0% บริษัทฯ จะต้องดำเนินการด้านพิธีการศุลกากร เพื่อนำเอกสารมาประกอบ ในการออกใบกำกับภาษีค่าสินค้า และบริการนั้น ๆ มิใช่แค่เพียง ผู้ประกอบการจดทะเบียนมีเพียงใบอนุญาตประกอบกิจการในเขตปลอดอากร เท่านั้น.
