มุมภาษี : ภาษีชายคอร์สฝึกอบรมในต่างประเทศ

กรณีบริษัท A ประกอบกิจการอยู่ในประเทศ ไทย ขายคอร์ส Training ที่ต้องไปอบรมที่ประเทศสิงคโปร์เป็นเวลา 5 วัน (การอบรมทั้งหมดเกิดขึ้นที่บริษัทแม่ ที่สิงคโปร์) ให้กับพนักงานบริษัท B ซึ่งตั้งอยู่ในประเทศไทย และบริษัท B เป็นผู้จ่ายเงินให้กับบริษัท A

สอบถามค่ะ

1. บริษัท A ตอนออกใบกำกับภาษีต้องออก Vat 7% หรือ 0% คะ

2. บริษัท B สามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายได้มั้ยคะ

ขอบคุณค่ะ

กรณีตามข้อเท็จจริง บริษัท A ประกอบกิจการอยู่ในประเทศไทย ขายคอร์ส Training ที่ต้องไปอบรมที่ประเทศสิงคโปร์เป็นเวลา 5 วัน (การอบรมทั้งหมดเกิดขึ้นที่บริษัทแม่ ที่สิงคโปร์) ให้กับพนักงานบริษัท B ซึ่งตั้งอยู่ในประเทศไทย และบริษัท B เป็นผู้จ่ายเงินให้กับบริษัท A เช่นนี้ การให้บริการอบรมดังกล่าวเข้าลักษณะเป็นการให้บริการในประเทศสิงคโปร์ และใช้บริการที่ประเทศสิงคโปร์ เป็นกิจกรรม Out–Out ไม่อยู่ในบังคับที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศไทย (Out of VAT Scope)

1. บริษัท A ไม่มีหน้าที่ต้องออกใบกำกับภาษี แต่อย่างใด และไม่ต้องนำรายได้ดังกล่าวมารวมคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามแบบ ภ.พ.30 แต่ยังคงมีหน้าที่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับรายได้ดังกล่าว ตามมาตรา 66 แห่งประมวลรัษฎากร

2. บริษัท B มีหน้าที่ต้องคำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ในอัตรา 3% ของเงินได้ ตามข้อ 8 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528ฯ ลงวันที่ 26 กันยายน พ.ศ. 2528 เนื่องจากเงินได้ดังกล่าวเข้าลักษณะเป็น “ค่าจ้างทำของ” ตามมาตรา 587 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์.