อาจารย์คะ กรณีซับดาวน์ สรรพากรมาตรวจ บอกว่าให้บวกกลับทางภาษีทั้งหมดเพราะเป็น คชจ. ที่ไม่ได้จ่ายเงินอกไปจริงค่ะ
กรณีนี้ สิ่งที่ไม่ได้ทำคือการออกใบลดหนี้ ให้ลูกค้าบุคคลเพราะ บริษัทฯ ออกใบกำกับให้ finance ถ้าออกใบลดหนี้ให้ลูกค้า เกรงว่าจะผิดเพราะเอา VAT สรรพากรคืน เพราะเราส่ง VAT จาก 4 Mb finance claim VAT 4 Mb ไปแล้ว ตรวจ บอกเราไม่มีหลักฐานการจ่ายเงิน สำหรับส่วนลดเงินดาวน์นี้ค่ะ ทีแรกบอก ลูกค้าเอาไปยื่นรายได้ไม่ครบ ส่วนที่ไม่ครบจะให้บวกกลับ แต่ภายหลังแจ้งว่าเป็น คชจ. ที่พิสูจน์ผู้รับไม่ได้ไม่มีหลักฐานการจ่าย เราก็ถามว่า แล้วที่ถูกต้องควรจะทำอย่างไรสรรพากรไม่ตอบบอกแค่ว่าไม่ให้ทำซับดาวน์อีก ไม่มีใครเขาทำกันค่ะ สรรพากรควรแนะนำใช่ไหมคะแบบนี้ประชาชนจะพึ่งใครได้
ขอเรียนว่า กรณีเงิน Sub-down ที่บริษัทฯ ไม่ได้เรียกเก็บเงินดาวน์จากลูกค้า ในทางภาษีอากร ถือว่า บริษัทฯ คืนเงินดาวน์ให้แก่ลูกค้า บริษัทฯ จึงมีหน้าที่ต้องออกใบลดหนี้ทางการค้าให้แก่ลูกค้า (ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากบริษัทฯ ไม่รับชำระเงินดาวน์ เพียงแต่ไม่เรียกเก็บเงินดาวน์) และบริษัทไฟแนนซ์ผู้ให้เช่าซื้อต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจากมูลค่าทั้งหมดของสินค้าตามสัญญาให้เช่าซื้อ รวมทั้งราคาสินค้าชำระล่วงหน้า และต้องออกใบกำกับภาษีให้แก่ลูกค้าผู้เช่าซื้อ ตามมาตรา 78 (2) และมาตรา 86 แห่งประมวลรัษฎากร ตามข้อ 5 (4) (ข) ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 36/2536 เรื่อง การขายสินค้าตามสัญญาให้เช่าซื้อหรือสัญญาซื้อขายผ่อนชำระที่กรรมสิทธิ์ในสินค้ายังไม่โอนไปยังผู้ซื้อเมื่อได้ส่งมอบ ตามมาตรา 78 (2) แห่งประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 15 พฤศจิกายน พ.ศ. 2536
กรณีตามข้อเท็จจริง บริษัทฯ พึงต้องพิสูจน์ให้ได้ว่า บริษัทฯ ได้รับรู้รายได้ค่าขายรถยนต์เต็มมูลค่า คือ 4 ล้านบาท แต่ได้ให้ Sub-down แก่ลูกค้าเป็นจำนวนตามที่ตกลง อาทิ สัญญาหรือข้อตกลงระหว่างบริษัทฯ กับลูกค้า ในกรณีนี้ เงิน Sub-down ที่บริษัทฯ ให้แก่ลูกค้า ถือเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (8) แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งบริษัทฯ ไม่มีหน้าที่ต้องคำนวณภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย จากลูกค้า เจ้าพนักงานต้องเรียกเก็บภาษีเงินได้จากลูกค้าเอาเอง ไม่ใช่มาเรียกเก็บภาษีจากบริษัทฯ ในการดำเนินกลยุทธ์ทางการตลาดดังกล่าว.
