อาจารย์คะ กรณีบริษัทฯ ในประเทศไทยจ้างบริษัทในประเทศจีนออกแบบโรงงานและเขียนแบบ ต้องจ่ายค่าออกแบบให้กับบริษัทประเทศจีน ต้องยื่น ภ.พ.36 ส่วน ภ.ง.ด.54 ไม่ต้องยื่นเนื่องจากเป็นกำไรธุรกิจถูกต้องไหมคะ และมีอนุสัญญาภาษีซ้อน
การให้บริการออกแบบโรงงานและเขียนแบบ ตามข้อเท็จจริงดังกล่าว เป็นการรับจ้างทั่วไป ดังนั้น เงินได้จากการให้บริการดังกล่าวจึงไม่เข้าลักษณะเป็นค่าแห่งสิทธิ หากแต่เป็นกำไรจากธุรกิจ เมื่อบริษัทในประเทศจีนได้ให้บริการดังกล่าวใน
ต่างประเทศ โดยไม่ผ่านสถานประกอบการถาวรในประเทศไทย บริษัทในประเทศจีนจึงไม่มีหน้าที่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทยจากเงินได้ตามสัญญาดังกล่าว
ทั้งนี้ ตามข้อ 7 ของอนุสัญญาเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนระหว่างประเทศไทยกับสาธารณรัฐประชาชนจีน และมาตรา 3 แห่งพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 18) พ.ศ. 2505 ฉะนั้น เมื่อบริษัทฯ จ่ายค่าจ้างการออกแบบโรงงาน และเขียนแบบให้บริษัทในประเทศจีน บริษัทฯ ไม่มีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้นิติบุคคลจากเงินที่จ่ายตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร แต่อย่างใด ถูกต้องแล้ว
กรณีบริษัทฯ จ่ายค่าจ้างการออกแบบโรงงาน และเขียนแบบให้บริษัทในประเทศจีน ในกรณีดังกล่าว เข้าลักษณะเป็นการจ่ายเงินค่าบริการให้แก่ผู้ประกอบการที่ได้ให้บริการในต่างประเทศและได้มีการใช้บริการในราชอาณาจักร บริษัทฯ ซึ่งเป็นผู้จ่ายเงินมีหน้าที่ต้องนำส่งเงินภาษีมูลค่าเพิ่มที่บริษัทฯ มีหน้าที่ต้องเสีย โดยยื่นรายการตามแบบนำส่งภาษีที่อธิบดีกำหนด (ภ.พ.36) ภายใน 7 วัน นับแต่วันสิ้นเดือนของเดือนที่จ่ายเงิน ทั้งนี้ ตามมาตรา 77/2 และมาตรา 83/6 (2) แห่งประมวลรัษฎากร ถูกต้องแล้ว.
