มุมภาษี : ภาษีการจ้างที่ปรึกษาด้านการตลาดให้ชาวต่างชาติ

ขอเรียนสอบถาม ประเภทธุรกิจอัญมณีดำเนินกิจการในรูปนิติบุคคลบริษัทจำกัด ได้ทำการจ้างที่ปรึกษาด้านการตลาดเป็นชาวต่างชาติบุคคลธรรมดา (อยู่ในไทยไม่เกิน 180 วัน) ให้ชำระเงินโดยโอนเงินไปที่ประเทศฮ่องกง อยากทราบว่า จะต้องยื่นแบบภาษีประเภทใดบ้างค่ะ มีหลักเกณฑ์พิจารณาอย่างไร และขอข้อกฎหมายอ้างอิงด้วยนะคะ

กรณีบริษัทฯ จ่ายค่าที่ปรึกษาให้แก่ชาวต่างชาติ ซึ่งอยู่ในประเทศไทยไม่ถึง 180 วันในปีภาษี (ต่อจากสัปดาห์ก่อน)   

กรณีภาษีมูลค่าเพิ่ม

เนื่องจากผู้รับจ้างได้ให้บริการที่ปรึกษาในประเทศสหรัฐอเมริกา และได้มีการนำเสนอรายงานในประเทศไทย ถือเป็นการให้บริการในต่างประเทศและได้มีการใช้บริการนั้นในราชอาณาจักร ซึ่งอยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 77/2 แห่งประมวลรัษฎากร ผู้รับจ้างซึ่งเป็นผู้ประกอบการในต่างประเทศจึงเป็นผู้มีหน้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/13 แห่งประมวลรัษฎากร โดยบริษัทฯ ผู้จ่ายเงินค่าบริการ มีหน้าที่นำส่งเงินภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ประกอบการในต่างประเทศ (ผู้รับจ้าง) มีหน้าที่ต้องเสียตามมาตรา 83/6 แห่งประมวลรัษฎากร โดยต้องยื่นแบบนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภ.พ.36) ณ สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขาภายในเจ็ดวันนับแต่วันสิ้นเดือนของเดือนที่จ่ายเงินได้ให้แก่ผู้ประกอบการในต่างประเทศตามมาตรา 83/6 (2) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับข้อ 4 ของประกาศกระทรวงการคลัง เรื่อง ขยายกำหนดเวลาการนำส่งภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย การนำส่งภาษีเงินได้ การนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม และการยื่นรายการ ลงวันที่ 24 กรกฎาคม พ.ศ. 2544

กรณีอากรแสตมป์

กรณีทำสัญญาจ้างที่ปรึกษา เข้าลักษณะเป็นสัญญาจ้างทำของที่อยู่ในบังคับต้องเสียอากรแสตมป์ในอัตรา 1 บาท ต่อทุกจำนวนสินจ้าง 1,000 บาท และเศษของ 1,000 บาท.