เกี่ยวกับใบลดหนี้ หากฝ่ายผู้ซื้อได้ทำจ่ายใบกำกับภาษีในเดือน 3 เเต่ต่อมาในเดือน 4 ได้พบสินค้าตัวนึงมีปัญหา จึงได้ทำการคืนสินค้า และให้ทางฝ่ายขายได้ออกใบลดหนี้ ใบลดหนี้ทางฝ่ายขายได้อ้างอิงยอดเงินรวมจากใบกำกับภาษีเดือน 4 นอกจากนี้ตรงอ้างอิงใบกำกับภาษีเลขที่ก็ไม่สอดคล้องกับใบกำกับภาษีที่เคยออกให้ฝ่ายผู้ซื้อ จริง ๆ เเล้วควรอ้างอิงใบกำกับภาษีจากเดือน 3 หรือไม่คะ? เเต่ทางฝ่ายผู้ซื้อ ได้เซ็นเอกสารรับใบลดหนี้ ต่อมาในเดือน 5 ได้ติดต่อขอให้ฝ่ายผู้ขายช่วยเเก้เอกสารใบลดหนี้ให้ใหม่ เเต่ทางฝ่ายผู้ขายแจ้งว่า เอกสารใบลดหนี้ที่ออกให้ตอนนั้นมีการแจ้งภาษีไปเเล้ว กรณีนี้สามารถเเก้ไขปัญหาได้โดยวิธีไหนบ้างคะ
ขอเรียนว่า เนื่องจากใบลดหนี้ ถือเป็น “ใบกำกับภาษี” อย่างหนึ่ง ตามมาตรา 77/1 (20) แห่งประมวลรัษฎากร
ดังนั้น ในการแก้ไขใบกำกับภาษี โดยการยกเลิกใบกำกับภาษี (ใบลดหนี้) ฉบับเดิมและจัดทำใบกำกับภาษี (ใบลดหนี้) ฉบับใหม่ที่ถูกต้อง จึงให้ดำเนินการตามข้อ 25 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.86/2542 ฯ ลงวันที่ 19 กรกฎาคม พ.ศ. 2542 ดังนี้
“ข้อ 25 ผู้ประกอบการจดทะเบียนซึ่งจัดทำใบกำกับภาษีโดยมีรายการในส่วนที่เป็นสาระสำคัญไม่ถูกต้องครบถ้วนตามข้อ 4 ข้อ 5 ข้อ 6 และข้อ 22 เมื่อได้รับการร้องขอให้ยกเลิกใบกำกับภาษีฉบับเดิมและจัดทำใบกำกับภาษีฉบับใหม่ที่ถูกต้อง ให้ดำเนินการดังต่อไปนี้
(1) เรียกคืนใบกำกับภาษีฉบับเดิมและนำมาประทับตราว่า “ยกเลิก” หรือขีดฆ่า แล้วเก็บรวมไว้กับสำเนาใบกำกับภาษีฉบับเดิม
(2) จัดทำใบกำกับภาษีฉบับใหม่ซึ่งเป็นเลขที่ใหม่ แต่จะต้องลง วัน เดือน ปี ให้ตรงกับ วัน เดือน ปี ตามใบกำกับภาษีฉบับเดิม และ
(3) หมายเหตุไว้ในใบกำกับภาษีฉบับใหม่ว่า “เป็นการยกเลิกและออกใบกำกับภาษีฉบับใหม่แทนฉบับเดิมเลขที่ … เล่มที่ … และหมายเหตุการยกเลิกใบกำกับภาษีไว้ในรายงานภาษีขายของเดือนภาษีที่จัดทำใบกำกับภาษีฉบับใหม่ด้วย
ผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ร้องขอให้ยกเลิกใบกำกับภาษีฉบับเดิมและจัดทำฉบับใหม่ที่ถูกต้อง จะต้องถ่ายเอกสารใบกำกับภาษีฉบับเดิมที่ขอยกเลิกติดเรื่องไว้ด้วย”.
